2.3 Анализ и оценка эффективности бизнеса
Эффективность бизнеса характеризуется рядом параметров:
1) финансовым состоянием предприятия;
2) эффективностью маркетинговой деятельности;
3) эффективностью кадровой политики предприятия.
Рассмотрим данные направления более подробно.
1) Из всех форм финансовой отчетности наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния организации является бухгалтерский баланс (форма № 1). Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, то есть в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму. Финансовая отчетность ООО «Автотранс+» приведена в Приложении А.
Динамика и структура активов и пассивов ООО «Автотранс+» представлена в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Динамика и структура активов и пассивов ООО «Автотранс+»
Показатель
|
2010 год
|
2011 год
|
2012 год
|
Отклонение (+,-), тыс. руб.
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
тыс. руб.
|
%
|
2011 от 2010
|
2012 от 2010
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
АКТИВЫ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Внеоборотные активы
|
83504
|
48,60
|
77653
|
43,02
|
74564
|
39,58
|
-5851
|
-8940
|
Оборотные
активы
|
88322
|
51,40
|
102840
|
56,98
|
113832
|
60,42
|
14518
|
25510
|
Итого активы
|
171825
|
100,00
|
180493
|
100,00
|
188396
|
100,00
|
8668
|
16571
|
ПАССИВЫ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Капитал
и резервы
|
164905
|
95,97
|
173450
|
96,10
|
180730
|
95,93
|
8545
|
15825
|
Долгосрочные обязательства
|
36
|
0,02
|
145
|
0,08
|
270
|
0,14
|
109
|
234
|
Продолжение таблицы 2.1
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
Краткосрочные обязательства
|
6885
|
4,01
|
6898
|
3,82
|
7396
|
3,93
|
13
|
511
|
Итого пассивы
|
171825
|
100,00
|
180493
|
100,00
|
188396
|
100,00
|
8668
|
16571
|
Таким образом, валюта баланса ООО «Автотранс+» в течение анализируемого периода возросла на 16571 тыс. руб. и составила в 2012 году 188396 тыс. руб. В течение анализируемого периода наблюдается рост оборотных активов. В течение 2010-2011 гг. предприятие имеет «тяжёлую» структуру активов (если доля внеоборотных активов составляет более 40 %, говорят о «тяжелой» структуре активов, менее — «легкой»). Это свидетельствует о больших накладных расходах и высокой чувствительности к изменению выручки. В 2012 году доля внеоборотных активов снизилась до 39,58%.
В структуре источников средств предприятия в течение анализируемого периода значительных изменений не произошло. В структуре пассивов преобладают капитал и резервы, абсолютная величина средств в течение анализируемого периода возрастает. Для собственного капитала в структуре источников средств предприятия находится приблизительно на одном уровне. Наименьшую долю в структуре источников средств ООО «Автотранс+» имеют долгосрочные обязательства.
Динамика и структура активов и пассивов ООО «Автотранс+» представлена на рисунке 2.1.
Рисунок 2.1 – Динамика и структура активов и пассивов ООО «Автотранс+»
Анализ ликвидности баланса ООО «Автотранс+» представлен в таблице 2.2.
Таблица 2.2 –Анализ ликвидности баланса ООО «Автотранс+»
Актив
|
2010г.
|
2011 г.
|
2012 г.
|
Пассив
|
2010 г.
|
2011г.
|
2012г.
|
Платежный излишек (+), недостаток (-)
|
2010 г.
|
2011г.
|
2012г.
|
А
|
1
|
2
|
3
|
П
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
1. Наиболее ликвидные активы (А1)
|
63245
|
73631
|
72794
|
1. Наиболее срочные обязательства (П1)
|
6885
|
6898
|
7396
|
-56360
|
-66733
|
-65398
|
Продолжение таблицы 2.2
А
|
1
|
2
|
3
|
П
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
2. Быстрореализуемые активы (А2)
|
20484
|
23315
|
35280
|
2. краткосрочные обязательства (П2)
|
0
|
0
|
0
|
-20484
|
-23315
|
-35280
|
3. Медленно реализуемые активы (А3)
|
5430
|
6730
|
6595
|
3. Долгосрочные обязательства (П3)
|
36
|
145
|
270
|
-5394
|
-6585
|
-6325
|
4. Труднореализуемые активы (А4)
|
73727
|
76816
|
82667
|
4. Постоянные пассивы (П4)
|
164905
|
173450
|
180730
|
91178
|
96634
|
98063
|
Баланс
|
171825
|
180493
|
188396
|
Баланс
|
171825
|
180493
|
188396
|
0
|
0
|
0
|
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву баланса.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.
Вывод: сопоставив итоги приведенных групп по активу и пассиву баланса получим:
2010 год: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4;
2011 год: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4;
2012 год: А1≥П1, А2≥П2, А3≥П3, А4≤П4.
Таким образом, в течение анализируемого периода баланс ООО «Автотранс+» является абсолютно ликвидным.
Расчет показателей ликвидности средств предприятия представлен в таблице 2.3.
Таблица 2.3 – Расчет показателей ликвидности средств ООО «Автотранс+»
Показатели
|
Нормативное значение
|
2010 год
|
2011 год
|
2012 год
|
Отклонение (+, -)
|
2011 от 2010
|
2012 от 2010
|
2012 от 2011
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
1. Коэффициент абсолютной ликвидности
 , где
К.О.(Т.П.) – краткосрочные обязательства (текущие платежи)
|
0,20-0,25
|
9,19
|
10,67
|
9,84
|
1,49
|
0,66
|
-0,83
|
2. Коэффициент срочной ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия)
|
0,7-0,8
|
12,16
|
14,05
|
14,61
|
1,89
|
2,45
|
0,56
|
3. Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия)
|
2,0
|
15,06
|
16,62
|
3,07
|
1,57
|
-11,99
|
-13,56
|
4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
|
0,1
|
4,96
|
4,29
|
3,07
|
-0,68
|
-1,90
|
-1,22
|
5. Коэффициент восстановления платежеспособности
Ктл.к – значение Ктл в конце отчетного периода;
Ктл.н – факт. значение Ктл на начало отчетного периода;
Т – отчетный период в месяцах;
6 – период восстановления платежеспособности в месяцах
|
1,0 и более
|
|
9,45
|
8,09
|
|
|
-1,36
|
Продолжение таблицы 2.3
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
6. Коэффициент утраты платежеспособности 
|
1,0 и более
|
|
16,02
|
16,51
|
|
|
0,50
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Согласно полученным результатам, коэффициент ликвидности средств ООО «Автотранс+» значительно превышают нормативные показатели. В течение анализируемого периода наблюдается рост коэффициента абсолютной ликвидности и коэффициента срочной ликвидности. Прочие показатели имеют тенденцию к снижению.
Оценка финансовой устойчивости ООО «Автотранс+» приведена в таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Оценка финансовой устойчивости ООО «Автотранс+»
Показатели
|
2010 год
|
2011 год
|
2012 год
|
Отклонение (+, -)
|
2011 от 2010
|
2012 от 2010
|
2012 от 2011
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
1. Коэффициент концентрации собственного капитала
(собственный капитал / средства предприятия)
|
0,96
|
0,96
|
0,96
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
2. Коэффициент финансовой зависимости
(средства предприятия / собственный капитал)
|
1,04
|
1,04
|
1,04
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
3. Коэффициент маневренности собственного капитала
(собственные оборотные средства / собственный капитал)
|
0,54
|
0,59
|
0,63
|
0,06
|
0,09
|
0,04
|
4. Коэффициент концентрации привлеченного капитала
(привлеченный капитал / средства предприятия)
|
0,04
|
0,04
|
0,04
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
5. Коэффициент структуры долгосрочных вложений
(долгосрочные обязательства / внеоборотные активы)
|
0,000
|
0,002
|
0,004
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
6. Коэффициент структуры привлеченного капитала
(долгосрочные обязательства / привлеченный капитал)
|
0,01
|
0,02
|
0,04
|
0,02
|
0,03
|
0,01
|
Продолжение таблицы 2.9
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
7. Коэффициент финансовой устойчивости
((собственный капитал + долгоср. заёмные средства предприятия) / средства предприятия)
|
0,96
|
0,96
|
0,96
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
8. Коэффициент финансового риска
(долгоср. задолженность предприятия / собственные средства предприятия)
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
0,00
|
9. Коэффициент уровня самофинансирования
(чистая прибыль / (заёмные средства + кредиторск. Задолженность и др. привлеченные средства))
|
-0,97
|
1,21
|
1,10
|
2,18
|
2,06
|
-0,11
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таким образом, в течение анализируемого периода наблюдается рост коэффициента маневренности собственного капитала, коэффициента структуры привлеченного капитала, коэффициента уровня самофинансирования. Прочие показатели финансовой устойчивости предприятия остались неизменны.
Анализ финансовой устойчивости базируется на оценке абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости.
В основе абсолютных показателей финансовой устойчивости лежит анализ обеспеченности запасов и затрат источниками средств для их формирования.
Источник информации: форма № 1.
При анализе обеспеченности запасов и затрат источниками средств определяют три показателя обеспеченности:
П1 – излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств;
П2 – излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников;
П3 – излишек (+), недостаток (-) общей величины источников.
Данные показатели трансформируются в 3-х факторную модель М = (П1; П2; П3), в которой при положительной величине показателю дается значение «1», при отрицательной величине - «0».
На практике модель дает 4 типа финансовой устойчивости:
М = (1,1,1) – абсолютная финансовая устойчивость;
М = (0,1,1) – нормальная финансовая устойчивость;
М = (0,0,1) – неустойчивое финансовое состояние при возможном восстановлении платежеспособности;
М = (0,0,0) – кризисное (критическое) финансовое состояние.
Анализ обеспеченности запасов и затрат источниками средств проводится в аналитической таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Анализ обеспеченности запасов и затрат источниками средств
Наименование
показателя
|
2010 год
|
2011 год
|
2012 год
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1. Собственный капитал
|
164905
|
173450
|
180730
|
2. Внеоборотные активы
|
83504
|
77653
|
74564
|
3. Собственный оборотный капитал
Строки (1 – 2)
|
81401
|
95797
|
106166
|
4. Долгосрочные кредиты и займы
|
36
|
145
|
270
|
5. Собственный оборотный и долгосрочный заемный капитал
Строки (3+4)
|
81437
|
95942
|
106436
|
6. Краткосрочные кредиты и займы
|
6885
|
6898
|
7396
|
7. Общая величина источников средств для формирования запасов Строки (5+6)
|
88322
|
102840
|
113832
|
8. Общая величина запасов
|
4593
|
5893
|
5758
|
9. Излишек (недостаток) собственного оборотного капитала (П1) Строки (3-8)
|
76808
|
89904
|
100408
|
10. Излишек (недостаток) собственного оборотного и долгосрочного заемного капитала (П2) Строки (5-8)
|
76844
|
90049
|
100678
|
11. Излишек (недостаток) общей величины источников средств Строки (7-8)
|
83729
|
96947
|
108074
|
12. Тип финансовой устойчивости М = (П1; П2; П3)
|
(1;1;1)
|
(1;1;1)
|
(1;1;1)
|
Таким образом, согласно результатам анализа обеспеченности запасов и затрат у ООО «Автотранс+» абсолютная финансовая устойчивость.
Анализ отчета о прибылях и убытках приведен в таблице 2.6.
Таблица 2.6 – Анализ отчета о прибылях и убытках ООО «Автотранс+»,
тыс. р.
Наименование статей
|
2010 год
|
2011 год
|
2012 год
|
Отклонение (+, -)
|
2011 от 2010
|
2012 от 2010
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг
|
88065
|
108059
|
116887
|
19994
|
28822
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
|
101155
|
100285
|
111033
|
-870
|
9878
|
Валовая прибыль
|
-13090
|
7774
|
5854
|
20864
|
18944
|
Коммерческие расходы
|
|
|
|
0
|
0
|
Управленческие расходы
|
|
|
|
0
|
0
|
Прибыль (убыток) от продаж)
|
-13090
|
7774
|
5854
|
20864
|
18944
|
Проценты к получению
|
6214
|
5138
|
7829
|
-1076
|
1615
|
Проценты к уплате
|
104
|
|
|
-104
|
-104
|
Прочие доходы
|
2178
|
301
|
205
|
-1877
|
-1973
|
Прочие расходы
|
2893
|
2531
|
3188
|
-362
|
295
|
Прибыль (убыток) до налогообложения
|
-7695
|
10682
|
10700
|
18377
|
18395
|
Текущий налог на прибыль
|
|
884
|
2149
|
884
|
2149
|
Чистая прибыль (убыток)
|
-6682
|
8545
|
8426
|
15227
|
15108
|
Таким образом, в течение анализируемого периода наблюдается рост выручки от продаж и снижение себестоимости (в 2011 году в сравнении с 2010 годом), что ведет к росту валовой прибыли. Коммерческие и управленческие расходы в течение анализируемого периода отсутствуют. В течение анализируемого периода наблюдается рост прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, чистой прибыли.
Далее определим показатели прибыли и рентабельности ООО «Автотранс+». Результаты расчетов представлены в таблице 2.7.
Таблица 2.7 – Показатели прибыли и рентабельности ООО «Автотранс+»
Показатели
|
2010 год
|
2011 год
|
2012 год
|
Отклонение (+, -)
|
2011 от 2010
|
2012 от 2011
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
1. Чистая прибыль
|
-6682
|
8545
|
8426
|
15227
|
15108
|
2. Рентабельность продаж, % (прибыль от реализации продукции / выручка от реализации продукции)
|
-14,86
|
7,19
|
5,01
|
22,06
|
19,87
|
3. Рентабельность основной деятельности, % (прибыль от реализации продукции / себестоимость)
|
-12,94
|
7,75
|
5,27
|
20,69
|
18,21
|
4. Рентабельность основного капитала (основные средства), % (чистая прибыль / величина основных средств)
|
-8,20
|
11,12
|
11,43
|
19,32
|
19,63
|
5. Рентабельность собственного капитала, % (чистая прибыль / собственный капитал)
|
-4,05
|
4,93
|
4,66
|
8,98
|
8,71
|
6. Валовая (экономическая) рентабельность активов, % (валовая прибыль / средняя стоимости активов)
|
-7,62
|
4,31
|
3,11
|
11,93
|
10,73
|
7. Период окупаемости собственного капитала (коэффициент оборачиваемости) (оборотные средства / чистая прибыль)
|
-13,22
|
12,04
|
13,51
|
25,25
|
26,73
|
Таким образом, в течение анализируемого периода чистая прибыль возросла на 15108 тыс. руб. и составила в 2012 году 8426 тыс. руб. В течение анализируемого периода наблюдается рост по основным показателям рентабельности в 2010 году зафиксирован спад, что вызвано ростом размера чистой прибыли.
Таким образом, в целом финансовое состояние ООО «Автотранс+» можно охарактеризовать как устойчивое.
2) Целями маркетинговой деятельности ООО «Автотранс+» являются:
Целями деятельности отдела являются:
внедрение концепции маркетинга в деятельность всех подразделений предприятия.
ориентация и приспособление ООО «Автотранс+» к требованиям рынка, реализуемой продукции;
удовлетворение требований покупателей;
обеспечение роста продаж за счет достижения превосходства над конкурентами;
достижение установленных показателей прибыли.
Основные задачи маркетинговой деятельности ООО «Автотранс+» представлены на рисунке 2.2.
Рассмотрим данные функции более подробно.
а) Организация процесса маркетинговых исследований и прогнозирования рынка:
изучение перспектив развития отрасли;
изучение перспектив развития имеющихся рынков сбыта, а также выявление потенциальных рынков;
изучение поставщиков сырья и комплектующих для предприятия (имеющихся и потенциальных);
изучение и систематизация сведений о конкурентах;
изучение возможностей собственного предприятия (в сопоставлении с данными об основных конкурентах);
разработка и представление руководству прогнозов по конъюнктуре и емкости рынков сбыта;
Рисунок 2.2 – Основные задачи маркетинговой деятельности
ООО «Автотранс+»
прогнозирование изменения различных слагаемых издержек производства, соотношения между спросом и предложением и на этой основе прогнозирование цен на данную продукцию;
систематическое наблюдение за рынками сбыта и корректировка прогнозов;
создание и ведение баз данных по всем направлениям исследований;
определение конкурентоспособности выпускаемой продукции;
разработка и представление руководству и специалистам предложений по созданию новой и модернизации выпускаемой продукции для удовлетворения требований новых сегментов рынков сбыта;
разработка стратегий маркетинга на основе анализа конъюнктуры рынка, прогнозов развития отрасли и конкурентоспособности выпускаемой продукции;
осуществление маркетингового контроля, в частности, за соблюдением избранных стратегий по каждому продукту, совершенствованию информационных связей между подразделениями предприятия;
участие в разработке планов производства, технологической подготовке производства, технологического перевооружения, других планов;
анализ эффективности фирменного обслуживания, организации сбыта, маркетинговых исследований и разработка предложений по их совершенствованию;
анализ объемов производства и реализации продукции, организации сбыта, рекламы и фирменного обслуживания в филиалах и разработка предложений по их совершенствованию;
проведении обучающих мероприятий по основам маркетинга для сотрудников предприятия.
б) Анализ и планирование ассортиментной политики:
анализ конкурентоспособности продукции предприятия, сопоставление ее потребительских свойств, цены, издержек производства, других экономических показателей, дизайна с аналогичными показателями конкурирующей продукции, выпускаемой другими предприятиями;
анализ соответствия выпускаемой предприятием продукции запросам рынков сбыта в планируемом периоде (год, пять лет);
организация обратной связи с потребителями. Изучение мнения потребителей и их предложений по улучшению выпускаемой продукции, привлечение для этого внештатных сотрудников. Анализ рекламаций и их влияния на сбыт продукции. Разработка предложений по повышению технического уровня и качества продукции по итогам полученных результатов изучения мнения потребителей и анализа рекламаций;
анализ организации технического (гарантийного) обслуживания и его влияния на сбыт продукции, разработка рекомендаций по повышению качества обслуживания;
подготовка предложений и рекомендаций к плану производства продукции предприятия по номенклатуре и качеству, исходя из результатов изучения конъюнктуры рынка и спроса на конкретные виды продукции;
разработка предложений по изменению характеристик, конструкции и технологии производства выпускаемой и новой продукции с целью улучшения ее потребительских свойств с учетом мнения пользователей и передовых достижений;
подготовка отчетов, информационных и аналитических материалов по вопросам конъюнктуры рынка и спроса на продукцию предприятия.
анализ эффективности расположения товаров в салонах продаж.
оформление витрин, выставочных залов во всех точках продаж компании ООО «Автотранс+».
в) Организация продвижения (рекламы и стимулирования сбыта) товаров:
разработка стратегии продвижения продукции;
определение объектов рекламы и сегментов рынка, на которых необходимо рекламировать продукцию;
анализ эффективности средств рекламы, стимулирования сбыта, их влияния на сбыт продукции, информированность потребителя о продукции предприятия;
выбор и применение наиболее эффективных методов проведения рекламы, учитывающей особенности рекламируемой продукции, а также особенности рынка;
разработка и представление на утверждение квартальных и годовых планов проведения рекламных кампаний;
определение совместно со специалистами характеристик и экономических показателей рекламируемых изделий и выявление наиболее важных особенностей выпускаемой продукции для проведения рекламы;
организация рекламы при помощи средств массовой информации: газет, журналов, телевидения, радио;
осуществление прямой почтовой рекламы (плановых и разовых рассылок писем, бандеролей, посылок с информационными материалами);
организация участия предприятия во всероссийских и региональных отраслевых выставках, ярмарках, выставках-продажах. Подготовка необходимых документов и материалов;
обеспечение филиалов постоянной рекламной поддержкой;
обеспечение представителей предприятия, направляющихся в командировки, на выставки, ярмарки, выставки-продажи рекламными проспектами и другой рекламной продукцией;
организация работ по формированию фирменного стиля предприятия;
подготовка и заключение договоров с поставщиками и подрядчиками по проведению рекламных компаний, изготовлению рекламных материалов;
изучение и анализ организации рекламы на аналогичных предприятиях в стране и за рубежом и разработка предложений по использованию передового опыта;
составление медиапланов, смет затрат на проведение рекламных мероприятий, и осуществление контроля за ее соблюдением;
составление отчетности по осуществлению рекламных мероприятий и мероприятий по стимулированию сбыта.
С целью оценки деятельности ООО «Автотранс+» нами был проведен SWOT-анализ. SWOT
|
