Ситуация 11
Произведите расчет НДС, вносимого в бюджет производственным предприятием «Омега» за месяц и составьте книгу покупок и продаж.
1.Реализовано «Изделие А» на сумму 520610 руб. (без НДС), счет-фактура № 48 от 2.02., НДС 10%.
2. Приобретено сырье для производства в сумме 132630 руб., в т.ч. НДС, счет-фактура № 54 от 7.02., НДС 10%.
3. Получены авансовые взносы за продукцию 15000 руб., счет-фактура № 151 от 9.02.
4. Приобретено оборудование в сумме 305260 руб., в т.ч. НДС, счет-фактура № 64 от 12.02.
5. Реализовано «Изделие Б» на сумму 620408 руб. (без НДС), счет-фактура № 49от 15.02.
6. Приобретено топливо на сумму 52680 руб., в т.ч. НДС, счет-фактура № 82 от 18.02.
7. Оказаны услуги сторонним организациям в сумме 28900 руб., в т.ч. НДС, счет-фактура № 50 от 19.02.
8. Реализованы «Изделие А» на сумму 135809 руб., в т.ч. НДС 10%, счет- фактура № 53 от 20.02.
9. Получено арендной платы на сумму 8500 руб., в т.ч. НДС, счет-фактура № 58 от 25.02.
10. Реализовано «Изделие В» на сумму 20344 руб. (в т.ч. НДС 18%), счет-фактура № 49от 15.02
Тема 2. Налог на прибыль предприятий.
Типовые ситуации
Ситуация 1.
Рассчитайте налог на прибыль по предприятию «ЗИМА-ЛЕТО».
Для исчисления налога на прибыль предприятие за 3 квартал текущего года имеет следующие данные:
Предполагаемая прибыль на 3 квартал - 348000 руб.
Фактические результаты деятельности предприятия в 3 квартале.
Выручка от реализации продукции -3280000 руб. (без НДС).
Затраты на производство и реализацию продукции - 1980420 руб.
Выручка от реализации имущества - 72440 руб.
Остаточная стоимость имущества - 46400 руб.
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде, - 8630 руб.
Доход от аренды - 25820 руб.
Начислено налога за полугодие— 230350 руб.
Ситуация 2 .
Для исчисления налога на прибыль организация «КВАДРАТ-М2» за 1 квартал, текущего года имеет следующие фактические данные:
По организация «КВАДРАТ-М2» имеются следующие данные за I квартал:
Предполагаемая сумма прибыли на 1 квартал составила – 56000,0 рублей
Выручка от реализации непродовольственных товаров - 523470,6 руб., в том числе НДС по ставке 18%.
Выручка от реализации основных фондов - 130420,6 руб.
Остаточная стоимость реализованных основных фондов - 90080 руб.
Производственные затраты:
а) стоимость сырья и материалов, входящих в состав выработанной продукции (с НДС) - 221480,0 руб.;
б) затраты на оплату труда - 68301,0 руб.;
в) обязательные отчисления на социальные нужды - 30104,0 руб.;
г) платежи в негосударственные пенсионные фонды - 11030,0 руб.;
д) амортизация основных фондов - 44560,0 руб.
е) другие затраты, включаемые в себестоимость продукции - 22140,0 руб.
Определите:
Сумму затрат, включаемую в себестоимость продукции за 1 квартал текущего года.
Сумму прибыли до налогообложения за 1 квартал.
Сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет по итогам 1 квартала.
Ситуация 3.
Для исчисления налога на прибыль организация ОАО «ЛЮКС» за 2 квартал текущего года имеет следующие данные:
Предполагаемая прибыль на 2 квартал - 840000 руб.
Фактические результаты работы организации за 2 квартал.
Оборот по реализации - 1936460 руб.
НДС- 152020 руб.
Акцизы - 10920 руб.
Издержки обращения - 674330 руб.
Выручка от реализации основных средств - 990460 руб.
Остаточная стоимость основных средств по балансу - 760690 руб.
Доходы от внереализационных операций - 29843 руб.
Расходы от внереализационных операций - 17762 руб.
Уплачено налога на прибыль за 1 квартал в сумме 15000,0 руб.
Рассчитайте прибыль от реализации товаров, прибыль до налогообложения и сумму налога на прибыль по итогам работы за 2 квартал.
Ситуация 4.
Предприятием «АЛЬФА-ТУР» в январе текущего года проведены переговоры с деловыми партнерами с целью расширения сотрудничества на взаимовыгодных условиях.
При приеме участников переговоров были произведены следующие расходы (все суммы без учета НДС):
Затраты на официальный прием (завтрак, обед) - 12000 руб.
Услуги переводчиков при проведении переговоров - 7000 руб.
Доставка транспортом участников переговоров к месту их проведения и обратно - 2000 руб.
Билеты в театр - 7000 рублей.
Доставка транспортом в театр и обратно - 3500 руб.
Буфетное обслуживание в театре - 6400 рублей.
Общая сумма затрат составила 37900 руб.
В I квартале текущего года расходы на оплату труда составили 320 000 руб.
Отразите расходы предприятия на проведение деловых переговоров для целей налогообложения.
Ситуация 5.
Рассчитайте сумму налога на прибыль за 9 месяцев текущего года по данным предприятия «МИРАЖ», если предприятие применяет метод начисления.
- выручка от реализации продукции – 1560200,0 руб.
- затраты на реализованную продукцию – 856000,0 руб.
- проценты, начисленные по договорам займа – 12500,0 руб.
- доходы, прошлых лет, выявленные в отчетном периоде – 25200,0 руб.
- доходы получены от долевого участия - 27530,0 руб.
- оплачены банковские услуги – 1700,0 руб.
- кредиторская задолженность перед бюджетом – 31890,0 руб.
- получено имущество на безвозмезной основе от вышестоящей организации – 100230,0 руб
- получены штрафы за нарушение договорных обязательств – 4500,0 руб.
- начислено и уплачено налога за полугодие – 67420,0 руб.
Ситуация 6.
Рассчитайте налог на прибыль по предприятию за 1 полугодие, если доходы и расходы признаются по методу начисления.
Выручка от реализации продукции – 1235850,0 руб.
Приобретены материалы для производства продукции – 620630,0 руб.
Выплачена зарплата работникам – 250900,0 руб.
Получена выручка от оказания услуг без НДС – 50000,0 руб.
Выплачены дивиденды – 203000,0 руб.
Выручка от реализации имущества – 215300,0 руб.
Остаточная стоимость реализованного имущества – 141300,0 руб.
Получено имущество в форме залога в качестве обеспечения обязательства – 500200,0 руб.
Уплачено арендной платы – 35000,0 руб.
Начислен и уплачен налог на прибыль за 1 квартал – 45632,0 руб.
Задания для самостоятельной работы по теме «Налог на прибыль»
Ответьте письменно на вопросы по главе 25 Налогового кодекса РФ.
- каковы особенности расчета сумм амортизации линейным и нелинейным методами
- каковы особенности признания расходов при методе начисления
- в чем заключается порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
2. Составьте логическую схему материала по вопросу «Состав затрат по производству и реализации продукции, включаемые в себестоимость»
3. Составить тесты на теме из 5 вопросов и 4 вариантов ответов.
4. Решение ситуаций
7, 8, 9, 10, 11 – на оценку «5»
7, 8 , 10, 11 - на оценку «4».
7, 9, 10 - на оценку «3»
Ситуация 7.
Определите налогооблагаемую прибыль за 1 квартал и рассчитайте сумму налога на прибыль розничного торгового предприятия «Вираж».
Данные за I квартал:
№ п/п
|
Содержание операции
|
сумма
|
1.
|
Выручка от реализации продовольственных товаров
|
900 000,0
|
2.
|
НДС от выручки товаров
|
?
|
3.
|
Стоимость товаров по покупным ценам
|
463000,0
|
4.
|
Транспортные расходы по доставке товаров
|
82000,0
|
5.
|
Расходы на хранение товаров
|
23000,0
|
6.
|
Расходы на почтовые, телефонные услуги
|
16000,0
|
7.
|
Маркетинговые услуги
|
5400,0
|
8.
|
Командировочные расходы,
|
3300,0
|
-
|
в т.ч. сверх норм
|
800,0
|
9.
|
Заработная плата продавцов
|
32000,0
|
10.
|
Предполагаемая прибыль на 1 квартал
|
510000,0
|
Ситуация 8.
Рассчитайте сумму налога на прибыль за 1 квартал по предприятию «Весна», если доходы и расходы признаются по кассовому методу.
Предполагаемая прибыль на 1 квартал – 69200,0
Фактические данные для расчета
*выручка от реализации товаров – 560000,0 руб.
*затраты по реализованным товарам – 321000,0 руб.
* получена арендная плата – 56200,0 руб.
* доходы от реализации имущества – 123000,0 руб.
* остаточная стоимость имущества – 85240,0 руб.
* получена предоплата за реализованные товары – 100500,0 руб.
* уплачены штрафные санкции на основании акта проверки – 44650,0 руб.
*уплачены пени за несвоевременную уплату налога на имущество – 3256,0 руб.
* передано имущество в рамках целевого финансирования – 205100,0 руб.
Ситуация 9.
Определить доходы и расходы, включаемые в налогооблагаемую базу, налог на прибыль подлежащий уплате за полугодие по предприятию «ПИЛОТ». По производственному предприятию имеются следующие фактические данные за 1 полугодие:
Выручка от реализации товаров составила – 689211,0 руб., в т. ч. НДС;
Выручка от реализации основных фондов - 136 900 руб. в т. ч. НДС;
Остаточная стоимость реализованных основных фондов по балансу – 100250,0 руб.
Производственные затраты:
Амортизация - 82 140,0 руб.;
Оплата труда работникам – 99650,0
Взносы во внебюджетные фонды -33 275руб.;
Прочие - 19 250руб.;
Материальные расходы – 146879,0
5.Предоплата получена за товары - 20 700,0 руб.;
6.Безвозмездно полученное имущество - 9 800,0 руб.;
7.Доходы от сдачи имущества в аренду – 10000,0 руб.;
8.Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 20270,0 руб.;
9.Имущество, полученное в порядке целевого финансирования – 60000,0 руб. ;
10.Пени, уплаченные за нарушение договорных обязательств – 15480,0 руб.;
11.Излишки ТМЦ, выявленные при инвентаризации составили – 11200,0 руб.;
12.Взят кредит в Западно - сибирском банке Сбербанка РФ – 1500 000,0 руб. ;
13.Уплачены проценты по долговым обязательствам – 25000,0 руб.;
14.Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году – 12750,0 руб.
Предполагаемая сумма прибыли на 1 полугодие составила – 365000,0 руб.
Сумма налога, уплаченная за 1 квартал текущего года – 25000,0 руб.
Ситуация 10.
Составьте расчет налога на прибыль предприятия за 1 квартал на основе имеющихся фактических результатов деятельности ОО «АБСАЛЮТ-3»:
1.Выручка от реализации продукции составила 2 500 ООО руб.;
2.Себестоимость готовой продукции - 1680 900 руб.;
3.Убытки от реализации основных средств -15000,0 руб.;
4. Получен кредит в банке на развитие бизнеса - 500 000,0 руб.;
5. Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 17000,0 руб.;
6. Целевое финансирование – 28150,0 руб.;
7.Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году – 13000,0 руб.;
8.Оприходована кредиторская задолженность – 6300,0 руб.;
9.Безвозмездно полученное имущество — 7 810 руб.
10. Уплачена сумма авансовых платежей налога на прибыль – 25000,0 руб.
Ситуация 11.
Акционерное общество по производству и реализации непродовольственных товаров «Аэлита» за II квартал имеет следующие показатели:
Выручка от реализации товаров за II квартал - 860430 руб, в т.ч..
НДС - 89670 руб.
Акцизы - 37420 руб.
Арендная плата за имущество, сданное в аренду - 36150 руб.
Получен доход по государственным облигациям - 43200 руб.
АО выплатило штрафы разным организациям - 16408 руб.
Штрафы, полученные от разных контрагентов, - 9630 руб.
Продано основных средств - 54205 руб., их первоначальная стоимость в балансе - 48170 руб., износ - 9030 руб.
Себестоимость фактически выпущенной и реализованной продукции - 401 720 руб.
Списана безнадежная дебиторская задолженность - 11010 руб.
Оприходована кредиторская задолженность - 48800 руб.
Предполагаемая прибыль на II квартал - 1100 000 руб.
Уплачено налога за I квартал - 42150 руб.
Определите:
1) сумму налогооблагаемой прибыли за II квартал;
2) сумму налога на прибыль за II квартал.
Тема 3. Порядок исчисления и уплаты акцизов
Типовые ситуации
Ситуация 1.
Предприятие «Бенат» является производителем алкогольной продукции. В марте текущего года оно реализовало:
- водка «ПУТИНКА» с объёмной долей этилового спирта 40% в количестве 150 бутылок по 0,75 л в сумме 271500 рублей
- вина натуральные 1500 бутылок по 0,7 л на сумму 220000 рублей
- вино игристое 178 бут.(0,7л) по цене 95 руб.;
- пиво с содержанием этилового спирта 0,6 % 2616 бут (1,5л) по цене 41 руб.
Будут ли для предприятия «Бенат» применятся какие-либо льготы? Рассчитайте сумму акциза подлежащего уплате в бюджет.
Ситуация 2.
Коммерческое предприятие «Гуливер» в августе текущего года осуществляло продажу следующих товаров:
Сигареты «Мальборо» с фильтром 1500 пачек по 45-80 руб. за пачку
Пиво «Три медведя» с объёмной долей этилового спирта 4,8% в количестве 723 бутылки по 0,33л
-
Табак курительный 11100 кг на сумму 15000 рублей.
Рассчитать сумму акциза, подлежащей уплате в бюджет
|
